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愚蠢的人去偷税,聪明的人去避税,智慧的人去做税收筹划

日期:2019-01-07 11:35:50 人气:142 评论:0

  孙子兵法有三十六计,分上中下三个级别。同样企业税收管理也有上中下三级。

  


  下下策:纳税人故意违反税收法规,采用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的违法行为。也叫偷税。往往是偷鸡不成蚀把米。

  中策:避税是指纳税人在不违反税法规定的前提下,将纳税义务减至最低限度的行为。但是往往一不小心就踩到了税法的高压线。

  上上策:税收筹划是指在法律规定许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能取得节税的经济利益。

  


  今天小编就给大家讲一下税收筹划

  一提起税收筹划,大家都认为是很复杂的,其实并没有那么难以理解。今天我们就来看看什么是税收筹划。

  首先我们来看实务中最常见的是根据自己企业的情况选择对自己更有利的方法。

  绝大部分市面上的所谓纳税筹划都是在这块做文章。很多技巧利用的是税法的漏洞或者很多临时的政策采取的短期避税方法。

  这些漏洞在日日更新的税收法规文件中随时宣布无效,很多临时的政策或者小技巧有可能在具体税务机关的自由裁量权下无法施展。

  市面的这类纳税筹划一时间风风火火,可以划分为上有政策下有对策范围,所谓阴谋不可外扬。时间长了,税法的更新导致此类筹划没有市场了。

  


  但是中国国土那么大,具体情况那么多,不是靠几部法规文件能概括的。很多从业人士还是从理论和实践中找出或者总结出某些小技巧,不断更新和创新。

  比如:

  1. 选择一般纳税人还是小规模纳税人。对于毛利润大的企业,可能小规模比较合适,对于进项多的企业,一般纳税人也许更好。不过年销售额的把握是个关键,超出标准,一般来说,就由不得企业,只能转成一般纳税人了。

  2. 利用目前的临时性政策,如除了一般纳税人,其他纳税人当月不超过3万可以不交税,超过3万全额交税。有的企业会把5万的发票分两个月开具,有的企业则成立一大堆公司。

  3. 对于增值税来说,有好几档税率,不同的项目,涉及的税率不一样。在签订合同和谈判安排的时候,可以把高税率的项目混合在低税率的项目中,也是合法的。

  


  筹划实务案例

  案例:某企业为新设企业,主要为零售建材商品。经过测算,年销售额为100万,最终会被强制转成一般纳税人,由于进项税额只占销项税额的60%左右。

  分析:按照《增值税暂行条例》及其实施细则等法规。迟早会转成一般纳税人,按照一般纳税人进行测算:

  100×16%×(1-60%)=6.4万

  筹划方案一:将门店一拆为二,另外成立一个企业。筹划测算:

  每家增值税50×3%=1.5万,

  两家合计=1.5万×2=3万

  少交=6.4-3=3.4万

  其实实务中,有些老板还想缴纳更少的税费,所以会出现进一步的筹划。

  筹划方案二:成立一个公司,两个个体户,总共三个纳税主体。如果销售额还是100万,分摊到每家34万左右。销售的时候,合同等确定的合法的发票开具日期均摊到每个月,每一个月34÷12=2.83万元<3万。

  根据财税〔2014〕71号和财税〔2015〕96号,除了一般纳税人,当月增值税销售额不超过3万,全免。则把剩余的3.8万的增值税也避开。


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