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节税方案

合理避税方法大全,学会这几招秒变大神

日期:2019-06-10 16:30:48 人气:6 评论:0

在日常税务处理中,纳税人在会计处理上利用多种手法,减少上缴税收;合理规避偷逃国家税收的嫌疑。其手段随经营方式、结算方式的不同,使会计处理方法各异,现择在工作实践中发现的各类手段、手法录于此文,仅供参考。

一、销售收入方面(销项税额)

(01)发出商品,不按“权责发生制”的原则按时记销售收入,而是以收到货款为实现销售的

依据。其表现为:发出商品时,仓库保管员记帐,会计不记帐。

(02)原材料转让、磨帐不记“其它业务收入”,而是记“营业外收入”,或者直接磨掉“应付帐款”,不计提“销项税额”。

(03)以“预收帐款”方式销售货物,产品(商品)发出时不按时转记销售收入,长期挂帐,造成进项税额大于销项税额。

(04)制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。

(05)价外收入不记销售收入,不计提销项税额。如:托收承付违约金,大部分企业收到违约金后,增加银行存款冲减财务费用。

(06)三包收入”不记销售收入。产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外,还有按一定比例支付商家“三包费用”(含配件),保修点及商家挂帐不记收入,配件相当一部分都    记入“代保管商品”。

(07)废品、边角料收入不记帐。主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入,是个体经营者收购。纳税人将这些收入存入私人帐户,少数应用在职工福利上,如:食堂补助,极个别用于上缴管理费,多数用在吃喝玩乐和送礼上。

(08)返利销售。市场经济下的营销方式多变,返利销售是厂家为占领市场,对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿, 是新产品占领市场的有效手段, 是市场营销策略的组成部分. 其形式主要有两种:一是商家销售厂家一定数量的产品, 并按时付完货款, 厂家按一定比例返还现金。二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后,现金不入帐也不作价外收入,更不作“进项税额转出”,形成帐外经营。

(09)折让收入。折让即折让与折扣,相似于返利销售,所不同的是:折让是发生在销售实现的时候,在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。按照税法规定,在发票上注明折让数额的,按实际收款记收入,另外开具红票的,不允许冲减收入。在实际工作中,纳税人往往是用红票冲减收入,将冲减的收入以现金方式给购货员,购货方不记价外收入,造成少缴税款。

(10)包装物押金逾期(满一年)不转记销售收入。

(11)从事生产经营和应税劳务的混合销售,纳税人记帐选择有利于己的方法记帐和申报纳税。

(12)销售使用过的固定资产,包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等,不符合免税规定的,也不按4%的征收率计算缴纳增值税,而是直接记营业外收入。

(13)为调节本企业的收入及利润计划,人为调整收入,将已实现的收入延期记帐。

(14)视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资,产品(商品)送礼或作样品进行展销,不视同销售记收入,不记提销项税额。

(15)母公司,下挂多家子公司,涉及增值税发票、普通发票部分的业务全部在母公司核算,其它任由子公司,子公司每年向母公司上缴一定的管理费。

(16)小规模纳税人为了达到一般纳税人标准,在认定后,达不到标准将要年检时,采取多家一般纳税人互相开具增值税专用发票,货款也互相支付,但就是一点,几家开具发票,互相之间的业务都不增值,这些就是一些企业税负偏低的一种原因。

(17)已开具的增值税发票丢失,又开具普通发票,不记收入。

二、进项税额方面

(18)商业企业按工业企业办理税务登记和认定增值税一般纳税人,抵扣进项税额不按付款凭证而按原材料入库单。

(19)购进货物时,工业没有验收人库,或者利用发料单代替入库单,申报抵扣。商业没有付完款,自审抵扣,或者先虚开一张大额现金收据,先增加“现金”后,以坐支现金的方式让对方开一张现金收据回来办理抵扣,这些业务没有大量的外调取证很难查清楚。

(20)用背书的汇票作预付帐款,利用现代技术涂改多次复印充当付款凭证,用来骗取抵扣。

(21)应税劳务没有付款申报抵扣(委托加工、水、电、运费)。

(22)在建工程领用原材料或者用作本单位的福利等非应税项目,不作进项税额转出。

(23)取得进项专用发票,开票方、收款方不一致,票货、票款异地申报抵扣。

(24)商业企业磨帐不报税务机关批准,擅自抵扣税款。

(25)用预付款凭证(大额支票)多次复印,多次充作付款凭证,进行申报抵扣。

(26)运输发票开具不全,票货不符,或者取得假发票进行抵扣。

(27)为达抵扣目的,没有运输业务,去运管办、货运中心、地税局等单位代开发票进行申报抵扣。

(28)铁路客运发票(行李票)当作运输发票进行申报抵扣。

(29)最为典型的是个别企业将拉运垃圾的发票当作运输货物发票申报抵扣。

(30)进项发票丢失,仍然抵扣进项税额。

三、应交税金方面

(31)代扣代缴税金长期挂账不缴。

(32)稽核评税、税务稽查查补的增值税、所得税补缴后,不作帐务调整,该作进项转出的不转出,该调增所得额的不调整帐务,造成明征暗退。有的把补缴的增值税再记入进项税额。

(33)福利企业外购原材料转让或者直接销售,自己没有生产能力,委托加工就地销售、也按自产产品申报骗取退税。

(34)福利企业该取得增值税专用发票不取得,自认为反正是退税,造成税负偏高,退税也多。

(35)福利企业购进货物使用白条,骗取高税负退税。

四、企业所得税方面

(36)中央与地方企业所得税划分模糊,纳税人为方便,只在地税办理税务登记。特别是2002年实行各50%企业所得税以来,由于国地税信息不共享,致使在2002年新办证的纳税人没有全部到国税办理税务登记。

(37)企业收取的承包费不记人所得额,长期投资、联营分回的盈亏不在帐上反映,始终在往来帐上反复。

(38)购买股票、债券取得的收入不按时转记投资收益。

(39)未经税务机关批准,提取上缴管理费。

(40)发生大宗装修、装潢费用以及待摊费用不报税务机关批准就摊销。

(41)多计提应付工资,年终将结余部分上缴主管部门。

(42)不上缴统筹金的单位,计提统筹金长期挂帐不缴。

(43)购买土地,准备扩建,将土地作为固定资产计提折旧。

(44)盘盈的固定资产、流动资产不作损益处理。

(45)白条支付水电费。

(46)购买假发票人帐。

(47)应有个人承担的个人所得税进入管理费-其它。

(48)主管部门向下级分摊费用,下级只有记帐支付凭证,没有原始凭证。

(49)邮政、电信行业收取的邮资、话费没有按照规定开具发票,用盖邮戳的白条、托收承付票据给客户。

(50)报销不属于自己单位的发票、税票。

(51)记帐凭证报销多,原始凭证数额少。

(52)购入固定资产列入费用,或者将固定资产分解开票记入费用。

(53)在建工程的贷款利息记入管理费用或者财务费用。

(54)财产损失不经税务机关批准,直接在税前扣除。

(55)流动资产损失在地税批复后,直接记入营业外支出,涉及增值税部分不作进项税额转出。

(56)补贴收入不并入计税所得额,直接记入资本公积或盈余公积。

(57)业务费、广告费超支后放在其它科目列支,如:手续费、差旅费、会议费、有害补助等。

(58)未经税务机关批准,在税前列支三新费用(新产品、新技术、新工艺的技术开发费)。

(59)校办企业、福利企业的证书没有年检,申请减免企业所得税。

(60)税务稽查审增的所得额,属于时间性差异部分,只补税不调帐,造成明征暗退。

掌握纳税技巧,你就是省钱小能手!以下内容小编给你说下几个纳税技巧,美其名曰:纳税筹划,不筹划不知道,一筹划吓一跳,原来省钱的地方有这么多,来看看吧。

一、没有生意也申报

企业纳税申报是一项义务,不论企业是否有税要交。企业可能因为各种原因没有税款要缴纳,例如企业处于筹建期间;企业处于免税期间;企业处于清算期间;清算还没有结束;企业由于经营不理想,没有纳税收入或者收益。这些情况下,企业可能没有税款要缴纳,但都要按时纳税申报,没有应纳税税款的申报就是所谓的零申报。零申报只是一个简单的程序。一项简单的手续,如果不办理,将会被税务机关予以行政处罚。

二、看损耗是否正常

企业生产过程中存在各种损耗,投进的原料一部分损耗了,一部分形成产品。在增值税里,正常损耗的进项可以抵扣,非正常损失的进项不能抵扣,要转出。因此,正常划分正常损耗和非正常损耗对企业纳税非常重要。

一家化工厂,因为天气炎热,原料挥发了一部分,盘点造成损失。税务管理员认为是管理不善造成,属于非正常损失。这也是一宗冤案。天气炎热这是自然天气,属于正常的损耗范围,怎么能说是非正常损失?对税务规定不熟悉的人又会付出代价。

三、各行各业有特例

税务法规有一般的规定,也有针对特殊情况,各个行业的特殊规定。如果对自身行业的特殊规定不了解,企业也会蒙受损失。

卖普通商品的税率17%,卖基础农产品、二手旧货就有税率优惠,统一用17%税率缴纳就会严重的多缴纳,实质就是,自己行业的税收政策要滚瓜烂熟,熟悉使用,不懂就会吃亏啊!

四、适用税率看产品

增值税第二条规定:图书销售使用13%税率。只要企业是一般纳税人,销售图书的税率就是13%。但有一家公司,也销售图书,也是一般纳税人,税务人员要求该公司按17%纳税。税务机关有什么依据?税务人员解释:该公司印刷图书的进项发票是17%,如果该公司适用13%的税率,那不成了交13%抵扣17%?那税务上怎么平衡?

使用税率与产品有关,与进项无关。对于税务人员的解释一定要三思而行,否则就会听得糊涂,纳税也糊涂。

五、巧妙应对房产税

收过租金的人都知道,12%的房产税是较重的,收到租金,交完增值税及附加税、12%房地产税后所剩无几,总是会减少老板们的收入。这时候你可以想想能不能把租金分解,房产税针对出租房产征的税,将合同最大化分解,即房租、场地租赁费、设备租赁费等分开并重新和客户签订合同,只对房租交房产税,这就能达到节税目的。

六、吃饭不全是业务招待费

中国是美食天堂,大家喜欢通过聚餐交流沟通,杯子碰一碰,事情就搞定。

税务上对接待客户的费用有限制,因此,税务机关往往将聚餐与接待客人画上了等号。在公司内部,聚餐的原因各种各样。年末,员工大聚会;开会时,各个部门聚会;员工新来,一顿欢迎餐;员工离职,一顿送别餐。这些与接待客户根本没有关系,所以,餐费不一定都是用于接待客户。

所以,平时公司内部的各种聚餐,应该做好记录,归入不同的费用项目,不要一见餐费就作为业务招待费,影响公司纳税。就目前的就餐情况可以分为:接待费、会议费、培训费、加班伙食费、福利费、工会费等,在划分这些科目时,要附有充分的依据作为支撑,列入不同的科目开支后,相应部分就可以税前全额扣除了。

七、做善事也有讲究

企业对外承担的是一种社会责任,每当遇到天灾人祸,作为一个有责任的企业家就会热心公益事业,捐款捐物,风险一片爱心。

做善事也与纳税有关。企业对外捐赠的款项和实物,一是可能涉及视同销售,缴纳增值税,因此,在捐赠的时候,要考虑到后面还有税务负担;一是捐赠要合理进入成本费用,还有符合税务上的条件,包括需要通过国家税务机关认可的单位和渠道捐赠。例如:政府机关、民政部门、慈善机构,另外还需要有符合税法规定接受捐赠的专用收据。如果不符合条件,捐赠完了还不能进入成本费用,结果还要纳35%的所得税,这个善事也就做得太大了。

八、合同作废也纳税

有些企业的领导喜欢签合同,也喜欢变来变去,签了以后发现不行就作废以后重新来过。签了合同要缴印花税,即使合同作废。例如:公司本月签订了合同,申报的时候缴了印花税。领导作废了该合同,不签了,由于印花税已经缴纳,并且不能退还,因此,由于作废合同导致多缴了税。

还有一个是变更合同,如果合同金额增加了,就要补缴印花税,如果合同金额减少了,不退印花税

所以,如果合同金额一时不能确定,应该先签订金额未定的合同,等到金额确定以后再补充进去,这样就可以避免多缴税。


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